2 el kamyonet satışında kdv oranı 2018

2017Yılı İçin K V Oranı 2018 YILI 59.2. Turistik tesislerde kullanılan el, yüz ve banyo havluları, yatak çarşafları ve yastık kılıfları, masa örtüleri, plato ve her nevi peçeteler ve benzerleri külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmiş şekilde satışında KDV tevkifatı uygulanacaktır. BAKIR 0306.2022 - Anadolu Isuzu, elektrik ihtiyacının yüzde 55’ini güneş enerjisinden elde edecek. 03.06.2022 - Krone’ye OİB’den İhracat Ödülü. 02.06.2022 - Muğla Kamil Koç’un tercihi ödüllü MAN Lion’s Coach oldu. 02.06.2022 - Samsun Büyükşehir Belediyesi, Mercedes-Benz kamyonlarını törenle teslim aldı. Bunagöre; 31.03.2019 tarihine kadar aşağıda belirtilen ticari araçların ikinci el (kullanılmış) olanları da dahil teslimlerinde %1 KDV oranı uygulanacaktır. 31/12/2018 tarihine kadar uygulanan %1 KDV oranı uygulamasına 31/03/2019 tarihine kadar devam edilecek olup, ancak bu satışlar nedeniyle Kanun’un 29/2. DiğerDuyuru başlıkları Çerezlik Ayçiçek Toplantısı Yabancıların Bosna-Hersek te İkameti ve Çalışmalarına İlişkin Mevzuata Dair Kitapçık Ticaret Müşavirlerimizle Elektronik Sohbetler Sunumları TMO Kamuoyu Açıklaması ( Mısır Alım Fiyatı) Resmi Gazetede Yayınlanan, Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Değişiklik Resmi Gazetede Yayınlanan, Mal ve Hizmetlerde Otomobilsatışında ilk 3'te Renault, Volkswagen ve Fiat var. Ocak-nisan döneminde en fazla otomobil satışı gerçekleştiren marka 18 bin 778 adetle Renault oldu. Bunu 14 bin 33 adetle Volkswagen ve 12 bin 781 adetle de Fiat izledi. Nisan ayı satışlarının lideri Peugeot, ocak-nisan döneminde 10 bin 110 adetle dördüncü sırada yer Rencontre Amicale Le Puy En Velay. Organize Sanayi bölgesi olan bir mükellefimiz 2018 yılında Kurum için Oto Galeriden 2. el %18 Kdv ile bir binek otomobil satın almıştır. Satın alınan aynı binek aracı da bu yıl, başka bir şirkete satacaktır. Ancak Kdv oranında tereddüt yaşamaktayız. %1 Kdv ile mi yoksa %18 Kdv ile mi fatura kesmeliyiz.? Aktif de kayıtlı binek araçların satışında uygulanacak KDV oranı % 1’dir. Kimden nasıl satın alınır vaya % kaç KDV ödenirse ödensin bu kıstasların önemi yok. Önemli olan binek otomobil olması ve aktifte kayıtlı olmasıdır. Şirket aktifinde kayıtlı olan binek aracın, Şirket ortağının şirketten olan alacağına karşılık mahsuben satışının yapılmasının Vergi Kanunları karşısındaki Ödemelerin finans kurumları vasıtasıyla yapılması durumu ve mahsuben ödeme kaydının mümkün müdür? Satış bedeli 331 hesaptan mahsup edilebilir. Kaynak İSMMMO Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Karen Audit veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü TARİH SAYI KONU İcra’da satışı yapılan kamyonetin KDV oranı, ........................ İlgide kayıtlı yazınız ve ekleri incelenmiştir. 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1/3-d müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar vergiye tabi bulunmaktadır. Bu satışlarda, vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı tarihte vuku bulmaktadır. Verginin mükellefi ise, satışları düzenleyen özel ve resmi kişiler olup, aynı Kanunun 23/d maddesi hükmüne göre satılan malın kesin satış bedeli katma değer vergisi matrahı olacaktır. Aynı Kanunun 3505 sayılı kanunla değişik 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan tarih, 2002/4480 sayılı Kararname Eki Karar ile tarihinden itibaren geçerli olmak üzere KDV oranları I sayılı listedeki mal ve hizmet teslimleri için %1, II sayılı listede yer alan mal ve hizmetler için %8, listelerde yer almayan diğer vergiye tabi işlemler için %18 olarak belirlenmiştir. Söz konusu Kararname Eki Kararın I sayılı listesinin 8. sırasında; 8- Aşağıda tanımları yapılan motorlu taşıtlardan yalnız “kullanılmış” olanlar, “Türk Gümrük Tarife Cetvelinin binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar pozisyonuna girenler hariç steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil, [Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış arabaları, arazi taşıtları, jipler vb. motorlu karavanlar, elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar, “ özellikle kar üzerinde hareket etmek için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu olanlar dizel veya yarı dizel veya kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu taşıtlar”, [ Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar hariç] %1 oranında katma değer vergisine tabi olduğu kararlaştırılmıştır. Diğer taraftan, tarihinde yayımlanan tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile KDV oranlarını belirleyen I sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için KDV oranı %1, II sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %8, listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %18 olarak yeniden belirlenmiştir. 2004/1 Sıra ÖTV Kanunu İç Genelgesinde; “Konu ile ilgili olarak İçişleri Bakanlığı Emniyet Genel Müdürlüğü’nden alınan tarih ve sayılı yazıda, 2918 Sayılı Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliğinde bulunmayan tanımların, motorlu araç tescil belgelerinin “Diğer Bilgiler” bölümüne yazıldığı, dolayısıyla aracın cinsi ile ilgili olarak motorlu araç trafik belgelerinin “Cinsi” bölümünde yer alan bilgilerin değerlendirilmesinin uygun olacağı belirtilmiştir.”denilmektedir. Benzer bir konuda Bakanlık Makamı’ndan alınan ........................ tarih, ........................ sayılı yazıda; “Gümrük Müsteşarlığı Gümrükler Genel Müdürlüğü’nün tarih ve 1998/9 sayılı genelgesine göre, çift kabinli pick-up taşıtların niteliği oturma kapasitesi ile yük kapasitesinin mukayesesi suretiyle tespit edilmektedir. Buna göre, 1 kişi 70 kg. olarak göz önüne alınmak suretiyle belirlenecek toplam oturma kapasitesi, toplam yük kapasitesinden çıkarılarak bulunan serbest yük taşıma kapasitesinin oturma kapasitesinden az olması halinde bu araçlar “ Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş, diğer motorlu taşıtlar pozisyonuna girenler hariç steyşın vagonlar ve yarış arabaları dahil” kapsamında değerlendirilecektir. Yapılan hesaplama sonucu bulunan serbest yük taşıma kapasitesinin oturma kapasitesinden fazla olması halinde, bu taşıtlar “ Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar” kapsamında değerlendirilecektir. 4x2 ve 4x4 pick-up’lardan tek kabinli olanlar, ise doğrudan tarife pozisyonundaki eşya taşımaya mahsus motorlu taşıt kamyonet olarak değerlendirilecektir.”denilmektedir. Diğer taraftan, yazınız ekinde alınan Motorlu Araç Trafik Belgesi’nin tetkikinde; ........................ plakalı, ........................Marka Kamyonetin 350 kg. 5 kişi X 70 kg. oturma, 749 kg. yük kapasitesinin olduğu görülmüştür. Buna göre, ........................ tarihinde satışı yapılan “........................ plakalı, ........................ Marka Kamyonet” in oturma kapasitesi , toplam yük taşıma kapasitesinden çıkarıldığında bulunan serbest yük taşıma kapasitesi oturma kapasitesinden fazla olduğundan binek otomobili olarak değerlendirilmesi mümkün olmayacağından genel oranda % 18 KDV ne tabi olacaktır. Bilgi edinilmesini rica ederim. Başkan a. Grup Müdür V. Dostluk ve Para Su ile Zeytinyağ gibidir.Don Antobelli Hangisinin Zeytinyağı olduğuna kişin karakteri karar verir. KULLANILMIŞ 2. EL ARAÇ SATIŞINDA VE ALIMINDA UYGULANACAK KDV ORANLARI Şahıs işletmeleri ve şirketler kendi işlerinde kullanmak için binek otomobil alıp işletmenin aktifine kayıt ederler bu kaydı yaparken ilgili kanunlar uyarınca binek otomobillerin %18 olan kdv sini indirim konusu yapamazlar ilgili işletmeler bu taşıtları elden çıkartırken binek otomobil satışında uygulayacakları KDV oranı %1 dir işletmelerin esas uğraştığı iş işletmenin binek otomobille ilgili faaliyet konusu ise bu durum geçerli değildir. örnek araç kiralama firmaları, ticari taksi işletmeleri vs bunlar araç satın aldıklarında %18 olan kdvyi indirim konusu yaparlar bu tür işletmeler ikinci el araç almış olsalar bile aldıkları aracın kdv %1 veya kdv siz teslim aldıkları zamana eğer aracı 2 yıl içinde satarlarsa kesecekleri araç faturasında uygulayacakları kdv oranı %18 dir eğer bu tür işletmeler aracın alım tarihi itibariyle 2 yıl sonra ellerinden çıkartırlarsa uygulayacakları kdv oranı %1 dir ********************************************************************* bu güne kadar özelgelerle bu işlemler çözülmeye çalışınca ve sabit bir oranlama olmayınca ortalığın karışmaması için gelir idaresi bu konuya genel bir açıklama getirmiştir. 30/04/2010 -Gelir İdaresi Başkanlığı, kullanılmış araç satışında uygulanacak katma değer vergisi oranı uygulamasına açıklık getirdi. POZİSYONU KAPSAYAN TAŞITLAR Bu konudaki yasal düzenlemelerin hatırlatıldığı Sirkülerde, "1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri, iki yan panel boyunca arka camları bulunan şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtların" pozisyonunda yeraldığı ve binek otomobiller kapsamında değerlendirildiği bildirildi. Sirkülerde, kullanılmış araçların ticari mahiyetteki teslimi veya müzayede yoluyla satışının KDV'ye tabi tutulacağına dikkati çekildi. KDV'ye tabi olacak şekilde satışı yapılan araçların durumu ile ilgili şu değerlendirmelere yer verildi -Kullanılmış tekerlekli zirai traktörler ve ormancılıkta kullanılan tekerlekli traktörlerin motokültörler hariç 30 Mart 2009 tarihinden itibaren tesliminde yüzde 1 oranında KDV hesaplanacak. -Aracın pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda aracın satışı yüzde 1 oranında KDV'ye tabi olacak. -Araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunması halinde araç kiralama, taksi işletmesi gibi bu aracın satışında KDV oranı yüzde 18 olarak uygulanacak. Ancak, binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin 31 Aralık 2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslimi yüzde 1 oranında KDV'ye tabi tutulacak. EŞYA TAŞIYAN KAMYONLARA YÜZDE 18 KDV Aracın pozisyonunda yer almaması durumunda ise yüzde 18 oranında KDV uygulanacak. Örneğin; eşya taşımaya mahsus kamyonun satışında yüzde 18 oranında KDV hesaplanacak Aynı şekilde pozisyonunda yer alan otobüs, midibüs ve minibüs gibi araçların teslimi de yüzde 18 oranında KDV'ye tabi olacak. -Ambulanslar, mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtların kullanılmış olanlarının tesliminde yüzde 18 oranında KDV uygulanacak. ÇORUM VALİLİĞİ Defterdarlık Gelir Müdürlüğü Sayı 17/07/2012 Konu İkinci El Araçlarda KDV Oranı İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesinden, kullanılmış araç alım satımı ve komisyonculuğu faaliyetinden dolayı … Vergi Dairesinde … vergi kimlik numarasında kayıtlı olduğunuzu, satın almış olduğunuz kullanılmış traktör, kamyonet, otomobil ve minibüs için düzenlediğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı, söz konusu araçların satışında uygulanacak katma değer vergisi oranı ve gider pusulası düzenlemeden noter satış senedi ile satın alınan söz konusu araçların kayıtlarınıza intikal ettirilip ettirilemeyeceği hususlarında Defterdarlığımızdan görüş talep edildiği anlaşılmaktadır. VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinde, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinin mecburi olduğu hükme bağlanmış, aynı kanunun 229-242 nci maddelerinde de bu Kanuna göre düzenlenmesi ve alınması gereken vesikalara ait hükümlere yer verilmiştir. Aynı Kanunun 234 üncü maddesinde ise; birinci ve ikinci sınıf tüccarların, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulasının vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmünde olduğu belirtilmiştir. 230 Seri Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Satışında Belge Düzeni” başlıklı bölümünde, basit usulde vergilendirilen mükelleflerin taşıt ve diğer sabit kıymetlerini satmaları dolayısıyla fatura düzenleme yükümlülüklerinin bulunmadığı, öte yandan, bu mükelleflerce yapılan taşıt satışının noter satış sözleşmesi ile diğer sabit kıymet satışlarının ise gider pusulası düzenlenerek tevsik edilmesinin mümkün bulunduğu açıklamalarına yer verilmiştir. Görüleceği üzere, vergi mükelleflerinin faaliyetleri gereği Vergi Usul Kanununda sayılan belgelerden herhangi birini düzenlemeleri gerekmektedir. Ancak, yukarıda belirtilen tebliğ ile yalnızca basit usul mükelleflerinin taşıtlarını satmalarında noter satış sözleşmeleri düzenleyebilecekleri yönünde düzenleme yapılmış olup, gerçek usulde vergiye tabi mükellefler için herhangi bir düzenlemeye gidilmemiştir. Bu açıklamalara göre, noter satış senedinin Vergi Usul Kanununda yer alan vesikalardan biri olmaması nedeniyle, vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alacağınız taşıtlar için gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıslardan gider pusulası düzenleyerek alacağınız taşıtlar için yaptığınız ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. GELİR VERGİSİ YÖNÜNDEN 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Vergiden muaf esnaf” başlıklı 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının 5 inci bendinde, ziraat işlerinde kullandıkları hayvan, hayvan arabası, motor, traktör gibi vasıtalar veya sandallarla nakliyeciliği mutat hale getirmeksizin ara sıra ücret karşılığında eşya ve insan taşıyan çiftçilerin gelir vergisinden muaf olduğu hükmüne yer verilmiştir. Aynı Kanunun “Vergi Tevkifatı” başlıklı 94 üncü maddesinde, kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerin, aynı maddede bentler halinde sayılan ödemeleri avans olarak ödenenler dâhil nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecbur oldukları hükme bağlanmış olup, maddenin 13/c bendinde ise; esnaf muaflığından yararlananlara diğer mal alımları için yapılan ödemelerden % 5 oranında vergi tevkifatı yapılacağı hükmü yer almaktadır. Bu hükümler çerçevesinde, esnaf muaflığından yararlanmayan veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerden satın aldığınız ikinci el araçlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamakta, ancak esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan alımlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında % 5 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Öte yandan, kazancı gerçek usulde tespit edilen çiftçilerden yapacağınız traktör alımında satışın fatura ile belgeleneceği ve satış bedeli üzerinden KDV hesaplanacağı tabiidir. KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNÜDEN Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname ile mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanacak KDV oranları belirlenmiştir. Kararname eki I Sayılı Listenin 9 uncu sırasına göre, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin tarife pozisyonundaki kullanılmış binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıt teslimlerinde %1, KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV’yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin tesliminde ise %18 vergi oranı uygulanmaktadır. Söz konusu Kararnamenin 1 inci maddesinin 5 inci fıkrasında, I sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan “kullanılmış” deyiminin 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre ÖTV’ye tabi olmayan taşıtları ifade edeceği belirtilmiştir. 2008/13426 sayılı BKK eki Kararnamenin 2 inci maddesinde ise KDV Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen KDV’yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde %1 oranında KDV uygulanacağı ifade edilmiştir. Kayıt ve tescil işlemleri yapılmış olan ve 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan kullanılmış binek otomobillerine uygulanacak KDV oranı ile ilgili olarak; 1- Başkasına ait binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesi halinde teslim satıcı ile alıcı arasında gerçekleşmektedir. Bu işlemde satıcının mükellef olmaması halinde KDV uygulanmayacaktır. Satıcının mükellef olması ve binek otomobilin alımında ödenen KDV’yi indirme hakkının bulunması halinde, bu teslimde %18 oranında KDV uygulanacak ve satıcı tarafından beyan edilecektir. Satıcının mükellef olması ve binek otomobilinin alımında ödenen KDV’yi indirme hakkının bulunmaması halinde ise satışta %1 oranında KDV uygulanacak ve satıcı tarafından beyan edilecektir. Bu satışlara aracılık nedeniyle komisyon vb. adı altında sağlanan gelirler genel oranda %18 KDV’ye tabi tutulacak ve aracılık bedeli üzerinden hesaplanacak bu tutar aracı firmalarca beyan edilecektir. 2- Kullanılmış binek otomobillerin satın alınıp işletme adına kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışa sunulması halinde alış sırasında satıcının mükellef olması ve binek otomobilin alımında ödenen KDV’yi indirim hakkının bulunması halinde %18, indirim hakkının bulunmaması halinde ise %1 oranında KDV hesaplanacak, alışta KDV ödenmişse söz konusu bu tutarlar indirim konusu yapılmayacak gider veya maliyet hesaplarına alınacaktır. Kullanılmış bu binek otomobillerinin satışında ise alış sırasındaki KDV’nin durumuna bakılmaksızın %1 oranında KDV uygulanacaktır. Türk Gümrük Tarife Cetvelinin “ Kullanılmış olanlar” pozisyon numarasında tanımlanan traktörler, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 9 uncu sırasında yer almaktadır. Söz konusu Kararname uyarınca kullanılmış tekerlekli zirai traktörler ve ormancılıkta kullanılan tekerlekli traktörlerin teslimi %1 oranında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Aracın pozisyonunda yer alan binek otomobiller kapsamında yer almaması durumunda otobüs, midibüs, minibüs ve kamyonet ise %18 oranında KDV’ye tabi tutulacaktır. Bilgi edinilmesini rica ederim. Özelgeİkinci El Araçlarda Kdv Oranı Hk. Yasal internet sitesinde yayınlanmıştır. Yanlızca kaynak gösterilerek kullanılabilir. Vergipedia Tüm hakları saklıdır. İkinci El Otomobilde KDV Uygulaması Birol GÜVEN Yeminli Mali Müşavir Bağımsız Denetçi [email protected] Yazar Hakkında Binek Otomobillerde KDV uygulaması hem satın alıp kullananları olduğu kadar hem de bunları satanları doğrudan etkilemektedir. Sıfır olsun ikinci el olsun hep tartışmaya müsaittir. 1-ÖNCEDEN BERİ GELEN UYGULAMA 3065 Sayılı KDV Kanununun 30/b maddesine göre faaliyetleri kısmen tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekilde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin indirilemeyeceği hükmü bulunmaktadır. Kanun koyucu Katma Değer Vergisini indirim hakkını tanımayan bu işletmelerin binek araçlarını satması durumunda, Katma değer vergisi kanununa ekli 1/b listesinin bendine göre ikinci el binek otomobillerinin satışında %1 KDV uygulamasını hükmetmektedir. Özetle, KDV’yi indirim hakkı olmayanın aracı satarken KDV’yi %1 hesaplayarak satması gerekir. KDV’yi indirim hakkı varsa satarken de KDV’yi %18 hesaplayarak satması gerekecektir. Örnek bir sürücü kursu veya araç kiralama işletmesi veya gerçek usulde taksi işletmesi KDV’yi indirim konusu yapabilir ancak satarken de %18 KDV hesaplayacaktır. Diğer taraftan bu işletmelerin dışında bir tekstil veya inşaat firması alışlarında KDV’yi indirim konusu yapamaz, gider veya maliyet unsuru yapabilir. Satarken de KDV’yi %1 olarak hesaplayarak, beyan eder. Aslında kanun koyucu vergi adaletini kendi içinde sağlamaya çalışmaktadır. Buraya kadarki düzenleme öteden beri böyle gelmekteydi. Sonradan ne oldu, kronolojik olarak açıklamaya çalışacağız. 2-7104 SAYILI KANUNLA TARİHİNDEN SONRA GETİRİLEN ÖZEL MATRAH UYGULAMASI 7104 Sayılı Kanunun maddesi ile KDV Kanununun maddesine eklenen f bendi ile Özel matrah uygulaması tarihinde yürürlüğe girmiştir. Buna göre KDV mükellefi olmayanlardan alışlar ile KDV’den istisna işlemler sebebiyle yapılan vergisiz alışlar dahil aracın vasfında esaslı değişiklik olmaması gerek satın alınan ikinci el aracın satışında matrah; alış bedeli düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden KDV hesaplanacaktır. Yani özel matrah şekli getirilmiştir. Şöyle ki; vergi mükellefi olmayan kişi veya kurumdan alınan bedelindeki binek otomobili, satıldığında ; alış bedeline KDV hesaplanmayacak, sadece aradaki fark olan için KDV hesaplanacaktır. TARİHİNDEN -5359 SAYILI CUMHURBAŞKANI KARARI İLE İTİBAREN GETİRİLEN UYGULAMA tarihli 5359 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının maddesi getirilen düzenleme ile ikinci el kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce %18 KDV oranı uygulanarak satın alınan araçların teslimi ile özel matrah uygulanmak suretiyle yapılan teslimlerde KDV oranı %1 yerine %18 uygulaması getirilmiştir. tarihinden itibaren yürürlüğe giren uygulamaya göre ; – %18 KDV oranı uygulanarak satın araçlar satılırken %18 KDV’ye tabi tutularak satışa konu edilecektir. – Özel matrah uygulanmak suretiyle satılan araçların tesliminde ise özel matraha yani brüt kâra; KDV %1 yerine %18 uygulanacaktır. 4-SONUÇ Otomotiv sektöründe sıfır araç ve ikinci el araçlarda KDV uygulaması önemli bir ivme kazanmıştır. Fiyatların astronomik bir şekilde artması ve yapılan hatalı bir uygulama mükellefleri büyük zararlara uğratabilmektedir. Hem alım yaparken hem de satım sırasında araç finans maliyetleri ve vergi yükünü iyi hesaplamak gerekecektir. – Faaliyetleri kısmen tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekilde işletilmesi olanların satın aldıkları araçlara ait KDV’lerini indirim konusu yapmaya devam edecekleri gibi satarken de bu araçlar için %18 KDV hesaplayacakları tabidir. – İkinci el araç ticareti yapanlar; vergi mükellefi olmayanlardan alışlar ile KDV’den istisna işlemler sebebiyle alınan araçlar için satarken özel matrah düzenlemesine uygun olarak alış bedeli düşüldükten sonra kalan özel matraha %18 KDV uygulayacaklardır. – İkinci el araç ticareti yapanlar; yukarıdaki açıklananların dışında %1 KDV’li alış yaptığı ikinci el binek araçları için ikinci el aracı satarken %1 KDV hesaplamaya devam edeceklerdir. – Uygulamada özellikle van tipi, kapalı kasa, camsız, camlı, kısmen kamyonet, kısmen binek otomobil, koltuklu, koltuksuz, ruhsatta ticari veya hususi veya kamyonet yazılı araçlarda netlik bulunmadığından uygulamada birçok çelişkiyi barındırmaktadır. Bunu çözmenin yolu gümrük, trafik ve mali idare; tanımları yeniden belirlemeleri trafiğe göre kamyonet maliyeye göre binek, gümrük idaresine GTİP farklı uygulamalardan vazgeçilmelidir. Bu durum aynı zamanda ÖTV, KDV ve MTV mevzuatı ile çelişki içermektedir. SAĞLIKLI VERGİ ALMANIN YOLU SAĞLIKLI VE NET MEVZUATTAN GEÇER. Yararlanılanlar – 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu – 7104 Sayılı Kanun – 5359 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı – 29 Mart 2022 tarihli GİB Duyurusu

2 el kamyonet satışında kdv oranı 2018